Права, обязанности и ответственность государственных налоговых органов

Государственным налоговым органам предоставляется право: 1. Осуществлять на предприятиях, в организациях независимо от форм собственности, и у граждан проверки денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов, смет, деклараций и других документов, независимо от способа подачи информации (включая компьютерный), связанных с начислением и уплатой налогов, других платежей в бюджет, сборов в государственные целевые фонды, наличия свидетельств о государственной регистрации субъектов: предпринимательской деятельности, специальных разрешений (лицензий, патентов) на ее выполнение, а также получать от должностных лиц и граждан в письменной форме объяснения, справки ведомости по вопросам, которые возникают во время проверок; проверять у должностных лиц и граждан документы, которые удостоверяют личность, во время проведения проверок по вопросам налогообложения; вызывать должностных лиц и граждан для дачи показаний по вопросам расчета и уплаты налогов, других платежей в бюджет, сборов в государственные целевые фонды. 2. Получать безвозмездно от предприятий, организаций, включая учреждения Национального банка Украины, коммерческие банки и другие финансово-кредитные учреждения, и граждан ведомости, справки о деятельности, полученных доходах, затратах предприятий, учреждений и организаций, независимо от форм собственности, и граждан, которые проверяются, об открытых, закрытых счетах, валютных и других счетах, в том числе о непоступлении в установленные сроки валютной выручки от субъектов предпринимательской деятельности, и другую информацию, связанную с расчетом и уплатой налогов, других платежей в бюджеты, сборов в государственные целевые фонды: состоять в каких-нибудь информационных системах, в особенности компьютерных, для определения объекта налогообложения. 3. Осматривать какие-либо производственные, складские/торговые и иные помещения предприятий, учреждений и организаций, независимо от форм собственности, и граждан, которые используются для получения доходов или связаны с содержанием объектов налогообложения, независимо от их местонахождения. В случае отказа руководителей предприятий, учреждений, организаций и граждан допустить должностных лиц государственных налоговых администраций (инспекций) для обследования указанных помещений, непредставления документов о полученных доходах и затратах, государственные налоговые администрации (инспекции) имеют право определить облагаемый доход (прибыль) таких предприятий, учреждений, организаций и граждан на основании документов, которые свидетельствуют о полученных ими доходах, а относительно граждан—с учетом налогообложения лиц, которые занимаются аналогичной деятельностью. 4. Требовать от руководителей и других должностных лиц предприятий, учреждений, организаций, а также граждан, которые проверяются, устранения выявленных нарушений законодательства о налогах, других платежах в бюджеты, сборах в государственные целевые фонды и законодательства о предпринимательской деятельности и контролировать их выполнение, а также прекращения действий, которые препятствуют выполнению полномочий должностными лицами государственных налоговых органов. 5. Приостанавливать операции предприятий, учреждений, организаций и граждан по расчетным, валютным и другим счетам в отделениях Национального банка Украины, коммерческих банках, иных финансово-кредитных учреждениях в случае отказа в проведении документальной проверки или недопущения работников государственных налоговых администраций (инспекций) для обследования помещений, которые используются для получения доходов или связанные с содержанием других объектов налогообложения, непредставления (или отказа представить) государственным налоговым администрациям (инспекциям) и их должностным лицам бухгалтерских отчетов, балансов, налоговых деклараций, расчетов и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, иных платежей в бюджеты, сборов в государственные целевые фонды, или непредъявления свидетельств о государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности, специальныхразрешений (лицензий, патентов) на ее осуществление, а также в случаях отсутствия учета объектов налогообложения. 6. Изымать у предприятий, учреждений и организаций документы, свидетельствующие о сокрытии (занижении) объектов налогообложения, неуплату налогов, иных платежей в бюджеты, сборов в государственные целевые фонды, а у граждан-предпринимателей, которые нарушают порядок занятия предпринимательской деятельностью, регистрационное свидетельство или специальное разрешение (лицензии, патенты) с последующей передачей материалов о нарушении в органы, выдавшие эти документы. 7. Применять к предприятиям, учреждениям, организациям и гражданам финансовые санкции: удвоенного размера доначисленной по результатам проверки суммы налога, иного платежа в бюджеты, сбора в государственный целевой фонд, а в случае повторного нарушения в течение года после установления нарушения предыдущей проверкой — в пятикратном размере доначисленной по результатам проверки суммы налога; 10% подлежащих уплате сумм налогов и иных платежей в бюджеты или сборов в государственные целевые фонды за непредставление или несвоевременное представление государственным налоговым администрациям (инспекциям) налоговых деклараций, расчетов, аудиторских заключений и других документов, необходимых для исчисления налогов, иных платежей и сборов, а также за непредставление или несвоевременное представление отделениям банков платежных поручений к оплате налогов, иных платежей в бюджеты, сборов в государственные целевые фонды. Финансовые санкции, предусмотренные этим пунктом, применяются к налогам, иным платежам и сборам, относительно которых установлено обязательное представление государственным налоговым службам деклараций, расчетов. 8. Привлекать в бюджеты и государственные целевые фонды доначисленные по результатам проверок суммы налогов и иных платежей и сборов, суммы недоимки по налогам, иным платежам и сборам, а также суммы штрафов и других санкций, предусмотренных законодательными актами Украины, с предприятий, учреждений, организаций, независимо от форм собственности и результатов финансово-хозяйственной деятельности, в обязательном порядке, а с граждан — по решению суда или по исполнительным надписям нотариусов. 9. За несвоевременное выполнение учреждениями банков и другими финансово-кредитными учреждениями распоряжений государственных налоговых служб о беспрекословной выплате налогов, других платежей и сборов, а также поручений предприятий, учреждений, организаций и граждан о выплате налогов, других платежей в бюджеты, сборов в государственные целевые фонды, взыскивать с отделений банков, других финансово-редитных учреждений пеню за каждый день просрочки (включая день оплаты) в размерах, установленных законодательством по таким видам платежей. 10. Налагать административные штрафы: на руководителей и других должностных лиц предприятий, учреждений, организаций, виновных в занижении суммы налога или другого платежа или сбора, в удержании (занижении) объектов налогообложения, а также в отсутствии бухгалтерского перечня объектов налогообложения или ведения его с нарушениями установленного порядка, в неподаче, несвоевременной подаче или подаче в неустановленной форме бухгалтерских отчетов и балансов, налоговых деклараций, счетов, аудиторских заключений, платежных поручений или других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов или иных платежей в бюджеты или сборов: в государственные целевые фонды—от пяти до десяти необлагаемых налогом минимальных доходов граждан, а за те же действия, допущенные лицом, которое на протяжении года было подвергнутой административному взысканию за одно из указанных правонарушений—от десяти до пятнадцати необлагаемых налогом минимальных доходов граждан; на руководителей и других должностных лиц предприятий, учреждений, организаций, включая отделения Национального банка Украины, коммерческие банки и другие финансово-кредитные учреждения, которые не выполняют выше перечисленные в пунктах 2—5 требования государственных налоговых служб и их должностных лиц—от десяти до двадцати необлагаемых налогом минимальных доходов граждан; на должностных лиц предприятий, учреждений и организаций, а также граждан—субъектов предпринимательской деятельности, выплачивающих доходы, которые виновны в невзыскании, неперечислении в бюджет сумм дополнительного налога с граждан, перечислении налога за счет средств предприятий, учреждений и организаций (кроме случаев, когда такие перечисления дозволены заонодательством), в неинформировании или несвоевременном информировании государственных налоговых служб по установленной форме ведомостей о доходах граждан—в размере трех необлагаемых налогом минимумов доходов граждан, а за те же действия, допущенные лицом, которое в течение года было подвергнуто административному взысканию за одно из указанных правонарушений,—в размере пяти необлагаемых налогом минимумов доходов граждан; на граждан, виновных в неподаче или несвоевременной подаче деклараций о доходах или включении в декларации неправильных данных, в отсутствии перечня или неправильном ведении перечня доходов и затрат, для которых установлена обязательная форма перечня,— от одного до пяти необлагаемых налогом минимальных доходов граждан; на граждан, которые занимаются предпринимательской деятельностью, виновных в противодействиях должностным лицам государственных налоговых служб, в том числе в недопущении их в помещения, которые используются для осуществления предпринимательской деятельности и получения доходов,— от десяти до двадцати необлагаемых налогом минимальных доходов граждан; на граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью без государственной регистрации либо без специального разрешения (лицензии), если его получение предусмотрено законодательством,— от трех до восьми необлагаемых налогом минимальных доходов граждан с конфискацией изготовленной продукции, средств производства и сырья, либо без нее; на граждан, которые продают товар без приобретения одноразовых патентов или с нарушением срока их действия, либо реализуют товары, не обозначенные в декларациях, — от одного до десяти необлагаемых налогом минимальных доходов граждан, а за те же действия, допущенные гражданином, который в течение года был подвержен административному взысканию за одно из указанных нарушений,—от десяти до двадцати необлагаемых налогом минимальных доходов граждан. 11. Пользоваться беспрепятственно в служебных целях средствами связи, которые принадлежат предприятиям, учреждениям и организациям независимо от форм собственности. 12. В случае выявления злоупотреблений во время ведения контроля за движением валютной выручки, проведения расчетов с потребителями с использованием кассовых книг, а также по удержанию лимитов наличных денег в кассах и их использовании при расчетах за товары, работы и услуги, давать поручения органам государственной контрольно-ревизионной службы на проведение ревизий. 13. Требовать от руководителей предприятий, учреждений и организаций, которые проверяются, проведения инвентаризации основных фондов, товарно-материальных ценностей и расчетов; в необходимых случаях опечатывать кассы, кассовые помещения, склады и архивы. Права, предусмотренные пунктами 1—4, 6, 11 и 13, представляются должностным лицам государственных налоговых служб, а права, предусмотренные пунктами 5, 7—10 и 12, только председателям (начальникам) государственных налоговых администраций (инспекций) и их заместителям. Должностные лица государственных налоговых служб обязаны придерживаться Конституции и законов Украины, других нормативных актов, прав и интересов граждан, предприятий, учреждений и организаций, которые охраняются законом, обеспечивать выполнение возложенных на государственные налоговые администрации (инспекции) функций и в полной мере использовать данные им права. За невыполнение или не должное выполнение должностными лицами государственных налоговых администраций (инспекций) своих обязанностей их привлекают к дисциплинарной, административной, уголовной и материальной ответственности согласно действующему законодательству. Убытки, нанесенные неправомерными действиями должностных лиц государственных налоговых служб, подлежат возмещению за счет средств государственного бюджета. Должностные лица государственных налоговых служб обязаны придерживаться коммерческой и служебной тайн. Жалобы на действия должностных лиц государственных налоговых служб подаются в те государственные налоговые органы, которым они непосредственно подчиняются. Жалобы рассматривают и решение принимают в месячный срок со дня их поступления. Решение относительно жалоб можно обжаловать в течение месяца в вышестоящей государственной налоговой службе. В случае несогласия предприятий, учреждений и организаций о решением Государственной налоговой администрации Украины оно может быть обжаловано в арбитражном суде. В случае несогласия граждан с принятым решением, действия должностных лиц государственных налоговых служб могут быть обжалованы в порядке суда. Подача жалобы не останавливает обжалуемого действия должностных лиц государственных налоговых служб. Обжалование действий должностных лиц государственных налоговых органов, связанных с наложением административной ответственности, проводится согласно законодательству Украины об административных правонарушениях.

Специально для Всеукраинский Юридический Портал